单位接收函格式（个人抗疫捐赠支出税前扣除政策与特殊问题）
单位接收函格式（个人抗疫捐赠支出税前扣除政策与特殊问题）
在抗击疫情的过程当中，个人捐赠比较多，涉及的人员比较多，出台的政策又比较特殊，实施起来问题比较多，在这里给大家梳理一下个人抗击疫情相关捐赠支出税务政策的核心要点。建议大家要从5个方面去把握。
第1个方面是：捐赠的用途。这一次抗击疫情相关的捐赠政策上都属于公益慈善捐赠，按照公益慈善捐赠的政策适用税务政策。
第2个方面：这次个人抗击疫情的捐赠有三个正确的途径：
第1个途径是直接捐赠给参与冠状病毒疫情救治的医院，注意到这个前提条件是这家医院要参与冠状病毒相关病的救治工作。
第2个是通过符合资格的公益性组织，强调公益性组织， 它一定是财政、税务、民政三部门通过审核的、在名单之列的公益性组织。
第3个途径是通过县区以上政府或者是县区以上政府的相关部门。
第3个方面，大家要理解捐赠现金跟捐赠物品的不同要求。我们捐赠物品可以直接捐给医院，也可以捐给公益慈善组织或者县区以上政府，但是如果捐赠的是现金，现金不能直接捐赠给医院，只能通过公益性组织或者县区以上政府进行捐赠，注意到他们的要求是不一样的。
第4个方面要了解捐赠税前扣除的有效凭证。有效凭证目前有三种情况：
一个是捐给了医院，医院帮我们开具接受捐赠函。第2个是捐献给公益性组他们开接受捐赠的财政收据。第3个是捐赠给县区以上政府部门，开具非税收入财政收据或者是接受捐赠的财政票据，这是目前三种有效的捐赠凭证。
第5个方面捐赠的税前扣除比例。这一次针对企业和个人税务政策允许的扣除比例都是100％，就是说捐出多少都可以在企业所得税税前扣除，或者是在个人所得税税前扣除。
刚才给大家总结了这种捐赠支出相关税务政策要从5个方面去把握，但实际出现捐赠的时候大家还是有很多问题，下面小编给大家分析几个在捐赠当中常见的问题。
第一个问题是捐赠价值的确定：
我把东西捐给了医院，那么价值怎么来确定呢？捐赠价值的确定对于现金来讲就没有什么问题，捐多少钱就是多少，主要是捐的物品，怎么确定价值？物品的价值按照市场价值来确定，那怎么确定市场价值？如果你是捐给公益性组织，有专门确定捐赠价值的方法，他们会根据物品的市场价值给大家定价，然后你觉得OK就没问题了。如果是直接捐给了医院怎么办？捐给医院，医院只会给你写接收函，上面它并没有具体的价值。那么这个价值怎么来确定？就根据你购买的价格来确定，也就是说我们在买的时候有付款的凭证，有对方开具的销售小票或者是发票，根据这些凭证来确定你捐赠的价值。也就是说：个人对外捐赠不一定需要发票来确定捐赠的价值，你的付款凭证、你的销售小票也可以确定价值，这是个人跟单位不一样的地方。所以对于个人捐赠的价值判断，希望大家注意两个问题，一个是金额怎么确定，第2个根据什么凭证来确定金额。那么对于个人来讲，其实是比较灵活，也比较方便的，希望大家保留好购买的小票或者是对外付款的凭证。
第二个是捐赠凭证的特殊问题。
捐赠凭证主要有两个方面的问题，第1个方面是医院的接收函应该怎么写？其实医院的接收函没有统一的标准格式，只要在接收函里面注明了接收单位及其性质、捐赠物品及其数量就可以了，刚才在前面讲过，他是不会写明价值和金额的，也就是说价值和金额要你自己另外提供凭证去确定，这是第1个医院的接收函问题。关于捐赠凭证的第2个特殊问题是当初捐赠的时候没有去拿相关的凭证，现在有政策可以税前扣除了，我才发现没有凭证怎么办？其实根据财税2019第99号公告的规定，个人捐赠以后，如果当时没有拿到凭证，也可以先在个税之前扣除，只要在捐赠之日起90天内把接受捐赠的票据补办就可以了。所以说如果你出现这种情况，现在去补办还来得及，什么时候捐的从那天开始算，90天以内可以把它办好，可以先个税之前扣除，后办补扣的凭证。
第三个特殊问题是间接捐赠，怎么税前扣除？
间接捐赠主要有两种情况，第1种情况是单位组织对外捐赠，第2是通过第三方捐赠，这是两种不同的间接捐赠的情况。
第1种情况，单位组织统一对外捐赠，大家把物品把钱交给了单位，以单位的名义统一进行捐赠，单位拿回接受捐赠的凭证，员工个人在个税之前怎么扣除？其实这个时候单位应该制作一张员工明细单，总共捐了多少，每个员工分别是多少，员工可以根据单位拿到的接受捐赠的凭证以及单位制作的明细单据，作为个税之前扣除的凭证，同样可以在个人所得税之前进行扣除。第2种情况是通过第三方进行捐赠，第三方包括商会、公益组织，那么商会、公益组织必须在国家公布的名单之内，如果不在名单之列的，小编的建议是由商会、公益组织帮忙协调，由接受的医院直接给个人开具接收函。
刚才讲过商会和公益组织一般不只接受一个人的捐赠，接受了很多人的捐赠，它可以列明细单的形式，通过这种方式确保个人捐了以后可以在个税之前扣除。
第四个特殊问题是捐赠以后什么时间可以在个税前扣除？
个人捐赠支出在个税之前扣除有三个时间点：
第1个时间点是当月内扣除，也就是说我在这个月捐赠了，我可以在这个月工资薪金所得里面扣除，工资薪金所得不足以扣除，可以在当月的其他项目里面扣除，比方说这个月还有财产租赁所得、财产转让所得、股权转让所得，可以在这些项目里面再扣除。
第2个时间点是当年内扣除，也就是说我当月捐的比较多，当月收入比较低，当月的应纳税额不足以扣除，我可以结转到了下个月综合所得、经营所得里面再继续扣除，所以说这是结转到以后月度扣除。
第3个时间点是汇算清缴扣除。根据个人所得税的政策，综合所得在第2年的3、6月要进行汇算清缴，那么可以在汇算清缴的时候把没有扣完的继续扣完。
我们总结一下，你对外捐赠支出可以在当月扣除，当月不行结转到以后月度，以后月度不行，可以在汇算清缴的时候再继续扣除。
关于扣除的时间点，要提醒大家注意两个问题：
第1个问题是分项征收的所得不涉及到汇算清缴，也就是说股权转让所得、财产转让所得、租赁所得、偶然所得，这些是不涉及到汇算清缴的，只能在发生这些业务的时候个税前扣除。
第2个问题需要提醒大家的是：个人所得税在目前的税法规定下面没有规定可以当年扣除不完，结转到以后年度扣除。比方说我2020年爱心爆棚捐了100万，其实我的个人收入一年加在一起才30万，当年肯定是扣不完的，当年扣不完，我能不能转到2021年再继续扣？这个是当前政策下不能操作的一件事情。个人所得税税前扣除的捐赠支出是当年内扣除，上面讲过有三个时间段，但不能结转到以后年度扣除，这个是个人跟企业之间的区别，企业是可以的，个人是不可以的。
第五个特殊问题是扣除项目的选择。
刚才我们已经讲过，一个人可能取得三大类的所得，一个是综合所得：工资、劳务报酬、稿酬、
特许权使用费，这些属于综合所得。第二大类是分项所得，刚才讲的股权转让、财产租赁以及偶然所得。第三个开个体户还可能有经营所得。个人的捐赠支出可以在这些所得税前扣除，但选择在哪个项目扣除，先按什么顺序来？由个人自主选择。我们在选择从哪个时间段开始扣除，以及按什么项目扣除，要先分析好，因为扣除后你不能再去调整。
以上是小编给大家总结的个人捐赠支出税前扣除政策的5个要点，还给大家分析了5种特殊情况，下面小编针对以上问题给大家提供4个方面的建议。
第1个建议：这次抗疫相关捐赠支出税前扣除政策比较特殊，不能放到其他的捐赠里面去，其他的捐赠是按原有的政策去执行。
第2个建议：个人所得税实施的是代扣代缴的制度，所以我们捐赠支出要实施税前扣除，需要把相关的数据、相关的凭证交给扣缴义务人，由扣缴义务人帮我们实现税前扣除，还要跟扣缴义务人协调好怎么扣除。
第3个建议：选择适用税率最高的项目扣除，节税效果更明显，尤其对于收入项目比较多的人来讲，一定要来分析清楚。
第4个建议：这次捐赠支出涉及税前扣除的人会比较多，现在扣除了，交了资料给扣缴义务人，税务机关是不审核的，但是税务机关将来可能会抽查，所以涉及到的个人要留存好相关备查资料，刚才讲过的捐赠接收函、财政票据以及我们对外捐赠购买物品的销售小票、付款的单据，这些都是将来税务机关检查需要核对的资料。
